2018年1月1日，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》正式開(kāi)征。環(huán)保稅一季度一征，目前距離第一季度申報(bào)不足百日。不過(guò)專家指出，當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)的體系仍待完善。環(huán)保稅的落地，需要稅務(wù)部門(mén)與環(huán)境部門(mén)之間的通力合作。

“她擔(dān)心征收環(huán)保稅可能達(dá)不到預(yù)期效果，我覺(jué)得環(huán)保稅的開(kāi)征會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的負(fù)擔(dān)。”元旦假期間，張海與梁紅這對(duì)夫妻因?yàn)榄h(huán)保稅的落地問(wèn)題爭(zhēng)執(zhí)了好幾次。梁紅從事環(huán)保稅法的研究，張海則在一家大型紡織業(yè)企業(yè)任職。在環(huán)保稅的問(wèn)題上，夫妻兩人天生擁有不同的立場(chǎng)。

2018年1月1日起，《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(下稱“環(huán)保稅”)正式開(kāi)征。此次落地的環(huán)保稅明確：直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，并根據(jù)污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅，即多排放多繳稅。

環(huán)境稅平移承接了近40年歷史的排污費(fèi)，是“綠色發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)的有力支撐”，中國(guó)的稅收種類亦由此增至19個(gè)。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)研究團(tuán)隊(duì)預(yù)測(cè)稱，環(huán)保稅規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)，年征收或達(dá)到500億元。

但這500億元收不收得上來(lái)，仍要打一個(gè)問(wèn)號(hào)：需要稅務(wù)部門(mén)與環(huán)境部門(mén)之間的通力合作，以保證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，如果配合不當(dāng)，將成為“環(huán)保稅落地的攔路虎”。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)環(huán)境會(huì)計(jì)專業(yè)委員會(huì)委員、暨南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系教授沈洪濤在接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)表示。

環(huán)保稅一季度一征，目前距離第一季度申報(bào)不足百日。

企業(yè)主與環(huán)保專家之爭(zhēng)

和張海一樣，何永建的新年假期過(guò)得并不愉快。老何年屆50，在廣東四會(huì)擁有近60畝的農(nóng)場(chǎng)，散養(yǎng)的走地雞是農(nóng)場(chǎng)的拳頭產(chǎn)品。

“環(huán)保稅一來(lái)，農(nóng)場(chǎng)就真的賺不到錢(qián)了。”接受時(shí)代周報(bào)記者采訪時(shí)，何永建愁容滿面。據(jù)介紹，他的雞場(chǎng)一年出欄三次，每次約3000只。按照一只“走地雞”重2.5-3斤計(jì)算，飼養(yǎng)成本在20元左右。按照16元每斤的批發(fā)價(jià)計(jì)算，一只走地雞的利潤(rùn)在20元左右，再扣除人工和各項(xiàng)雜費(fèi)，雞場(chǎng)一年的凈利潤(rùn)大概在12萬(wàn)元。

自2018年1月1日起，廣東省大氣污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅稅額，從1.2元漲至1.8元，水污染物每污染當(dāng)量征收環(huán)保稅稅額，從1.4元漲至2.8元。何永建每年要繳納的環(huán)保稅，從排污費(fèi)時(shí)代的3500元，上漲至1.5萬(wàn)元—平均每只雞的成本上漲超過(guò)1元。

事實(shí)上，廣東實(shí)行的環(huán)保征稅標(biāo)準(zhǔn)，在全國(guó)各地處于中等水平，僅略高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。在北京市、上海市、天津市、江蘇省、湖北省等地，征稅標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到廣東的2-8倍。若按平均5倍于廣東計(jì)算，在這些地方養(yǎng)一只120天出欄的走地雞，征收的環(huán)保稅將超過(guò)5元。

“成本如果增加5元，我一定就退出市場(chǎng)了。”張永建告訴時(shí)代周報(bào)記者，對(duì)于養(yǎng)殖業(yè)這些利潤(rùn)率長(zhǎng)期處于個(gè)位數(shù)的行業(yè)而言，環(huán)保稅讓他感覺(jué)有些焦慮。

面對(duì)老何的焦慮，中國(guó)人民大學(xué)國(guó)家發(fā)展與戰(zhàn)略研究院研究員王克對(duì)時(shí)代周報(bào)記者表示，“雖然養(yǎng)殖業(yè)在環(huán)保稅的征收上面臨成本壓力，但仍舊無(wú)法排除在環(huán)保稅征稅范圍以外”。王克強(qiáng)調(diào)，環(huán)保稅是通過(guò)對(duì)高污染企業(yè)進(jìn)行征稅以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的目的，對(duì)污染嚴(yán)重的養(yǎng)殖業(yè)而言，征稅有助于實(shí)現(xiàn)減少污染物排放。

但他同時(shí)指出，當(dāng)?shù)卣畱?yīng)對(duì)養(yǎng)殖業(yè)予以適當(dāng)幫助，避免出現(xiàn)全行業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，“政府可考慮建立污染物的集中處理中心，降低企業(yè)排污成本”。

受到?jīng)_擊的并不僅僅是第一產(chǎn)業(yè)。環(huán)保稅明確指出：直接向環(huán)境排放氣、水、固體和噪聲這四種應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，需要繳納環(huán)保稅，這個(gè)范疇包括了大部分制造業(yè)和部分污染較嚴(yán)重的加工業(yè)，涉及火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、釀造、紡織等數(shù)十個(gè)污染行業(yè)或是鋼鐵廠、冶煉廠、化工廠、烤漆廠等“排放大戶”。此次環(huán)保稅實(shí)施后，其稅收支出均將有不同程度的提升。全國(guó)范圍內(nèi)，涉及的企業(yè)數(shù)將超過(guò)500萬(wàn)戶。

但在中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院學(xué)術(shù)委員會(huì)主任馬中看來(lái)，即使提高了環(huán)境稅和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，依然達(dá)不到和別的要素成本相當(dāng)?shù)某潭取?ldquo;我們對(duì)此做過(guò)污水排污費(fèi)的實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)在現(xiàn)行稅率基礎(chǔ)上，再提高2-4倍，都在企業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的承受范圍之內(nèi)。”在接受采訪時(shí)，馬中說(shuō)得很直率，“說(shuō)到企業(yè)的承受力，不能單純看環(huán)境成本，要橫向比較勞動(dòng)力、技術(shù)、土地、能源等其他成本。你會(huì)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)企業(yè)的各種成本，最小的就是環(huán)境。有的企業(yè)到了虧損邊緣的時(shí)候，就把最后一根稻草歸到環(huán)境頭上去。可是勞動(dòng)、技術(shù)、能源成本是怎么出現(xiàn)、怎么造成的？就是因?yàn)殚L(zhǎng)期靠成本平均化，靠環(huán)境的無(wú)成本或低成本，把它那些成本均攤了，所以總成本一直處于可承受的范圍。從經(jīng)濟(jì)學(xué)上解釋，你長(zhǎng)期不進(jìn)步，是因?yàn)榄h(huán)境這碗飯?zhí)贸粤恕?rdquo;

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2003——2015年，我國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，涉及企業(yè)500多萬(wàn)戶。其中，2015年的征收額為173億元，僅占規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營(yíng)收入比重的0.02%。

對(duì)珠三角制造業(yè)前景樂(lè)觀

與何永建相似，廣東佛山一家機(jī)械加工企業(yè)的負(fù)責(zé)人孫國(guó)華，也在承受著環(huán)保稅所帶來(lái)的陣痛。但與何永建不同，孫國(guó)華堅(jiān)信，這次陣痛過(guò)后，將迎來(lái)行業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量的整體提升。

“環(huán)保稅的確會(huì)加重制造業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，但也會(huì)逐步淘汰技術(shù)水平較低的落后產(chǎn)能，改變過(guò)去行業(yè)以本傷人的惡性競(jìng)爭(zhēng)。”在采訪中，孫國(guó)華對(duì)時(shí)代周報(bào)記者透露，環(huán)保稅將為他的工廠帶來(lái)占總營(yíng)收約1%的成本上漲，但對(duì)于原本利潤(rùn)空間較大的機(jī)械加工行業(yè)而言，不會(huì)造成根本影響。

此次受環(huán)保稅波及較大的，是污染較嚴(yán)重的加工業(yè)。據(jù)行業(yè)預(yù)測(cè)，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等5個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅，將占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%；水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個(gè)行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。

“環(huán)保稅明確規(guī)定，企業(yè)如果污染排放大幅低于標(biāo)準(zhǔn)排放濃度，可以享受25%和50%的環(huán)保稅減免。如果內(nèi)部治理不直接向環(huán)境排放，可不用繳納環(huán)保稅。”沈洪濤對(duì)時(shí)代周報(bào)記者介紹，此次落地的環(huán)保稅形成了對(duì)企業(yè)甄選、分化的過(guò)程，將促進(jìn)高效能、低污染企業(yè)從中受益，而高污染、低效能企業(yè)將被擠出市場(chǎng)。

“我對(duì)于未來(lái)珠三角制造業(yè)的前景還是十分樂(lè)觀的。”孫國(guó)華告訴時(shí)代周報(bào)記者，2008年前后，廣東開(kāi)始“騰籠換鳥(niǎo)”，自己的企業(yè)亦借此開(kāi)始重視環(huán)保，并逐步開(kāi)展污染控制。從2010年開(kāi)始，企業(yè)先后投入近200萬(wàn)元，逐步建立中水回用設(shè)施及包括VOC(揮發(fā)性有機(jī)物)整治系統(tǒng)在內(nèi)的減排系統(tǒng)，對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢水和廢氣進(jìn)行處理后再排放，盡可能地減少污染。目前，工廠的污染排放量低于行業(yè)平均水平。

孫國(guó)華對(duì)時(shí)代周報(bào)記者透露，在經(jīng)歷過(guò)去近十年的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)之后，珠三角地區(qū)大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的污染排放量都已達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)；而對(duì)污染物排放較多的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以先行者的眼光和姿態(tài)，孫國(guó)華建議，與其擔(dān)心環(huán)保稅帶來(lái)的成本壓力，不如從企業(yè)治理上下手，把科技創(chuàng)新和工藝改良提升到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展高度。

孫國(guó)華同時(shí)提醒，由于行業(yè)限制，機(jī)械加工不可能消滅污染。按照目前的稅率劃分，就算企業(yè)投入足夠的成本升級(jí)設(shè)備，“到最后，省下來(lái)的錢(qián)可能還不夠買(mǎi)設(shè)備的零頭”。孫國(guó)華就此建議，有關(guān)部門(mén)是否能夠進(jìn)一步針對(duì)不同行業(yè)，設(shè)定不同的稅率和稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)節(jié)能減排的積極性。

國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人則表示：“環(huán)境保護(hù)稅的收入規(guī)模并不大，排污費(fèi)改稅的主要目的不在于籌集財(cái)政收入，而在于通過(guò)稅收杠桿，引導(dǎo)排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。”

“工作配合”機(jī)制迎考

“以前排污費(fèi)的征收是行政事業(yè)性質(zhì)的，法律層級(jí)比較低，征收力度不大，環(huán)保稅則上升到了法律層面，約束更有力，強(qiáng)制性更大。”沈洪濤告訴時(shí)代周報(bào)記者，過(guò)去排污費(fèi)的征收主體為環(huán)保部門(mén)，而環(huán)保稅的征收主體轉(zhuǎn)為各地稅務(wù)部門(mén)，且全部作為地方收入，中央不再參與分成，這讓政府有更大的動(dòng)力和意愿投入污染監(jiān)控。

沈洪濤同時(shí)指出，當(dāng)前國(guó)內(nèi)對(duì)環(huán)境監(jiān)測(cè)的體系仍待完善。環(huán)保稅的落地，需要稅務(wù)部門(mén)與環(huán)境部門(mén)之間的通力合作。作為我國(guó)第一部明確寫(xiě)入部門(mén)信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法，環(huán)保稅明確提出，“費(fèi)改稅”后，征收部門(mén)由環(huán)保部門(mén)改為稅務(wù)機(jī)關(guān)，環(huán)保部門(mén)配合，實(shí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式。

目前情況下，如何保證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性，成為環(huán)保稅落地的攔路虎。費(fèi)改稅后，納稅人將由環(huán)保局核實(shí)下單繳費(fèi)，變?yōu)樽孕邢虻囟悪C(jī)關(guān)申報(bào)繳稅，企業(yè)申報(bào)的污染物排放量由此成為繳納環(huán)保稅的重要依據(jù)，但從目前實(shí)際狀況來(lái)看，企業(yè)的自我申報(bào)缺乏監(jiān)管和后續(xù)處罰手段。國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)此曾解釋說(shuō)：“環(huán)保稅的計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜。為此，環(huán)保稅法明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)建立工作配合機(jī)制。”

“從2017年8月初開(kāi)始，我們鎮(zhèn)環(huán)保辦就對(duì)轄區(qū)內(nèi)的征收企業(yè)清單進(jìn)行復(fù)查，確定清單內(nèi)是否有關(guān)停企業(yè)。如果有已經(jīng)關(guān)停的企業(yè)，就意味著無(wú)需再征收排污費(fèi)，我們就將其從清單中剔除。剩下的企業(yè)匯總后，我們鎮(zhèn)環(huán)保辦將清單及相關(guān)征收信息、征收系統(tǒng)等，都全部移交給了區(qū)環(huán)保局，由區(qū)環(huán)保局和稅務(wù)部門(mén)對(duì)接”。佛山市南海區(qū)某鎮(zhèn)環(huán)保辦工作人員梁華向時(shí)代周報(bào)記者介紹說(shuō)，自己目前收到的通知是，當(dāng)稅務(wù)部門(mén)需要環(huán)保人員協(xié)助核查企業(yè)的排污情況時(shí)，會(huì)由區(qū)環(huán)保局統(tǒng)一協(xié)調(diào)后，安排企業(yè)所在的鎮(zhèn)街環(huán)保辦安排人員核查，“但目前還沒(méi)有收到這樣的請(qǐng)求。”

梁華說(shuō)，減去排污費(fèi)的征收工作后，并沒(méi)有對(duì)自己的日常工作造成太大影響，“基層環(huán)保人員要做的事情還有很多，例如環(huán)境統(tǒng)計(jì)、一企一檔、資料搜集、日常審批、政府駐點(diǎn)相關(guān)工作等。”目前，他的工作還包括向拖欠2017年及此前排污費(fèi)的企業(yè)進(jìn)行追繳。

“環(huán)保稅落地，首先要確保環(huán)境監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。”沈洪濤對(duì)時(shí)代周報(bào)記者強(qiáng)調(diào)，環(huán)保稅的稅基，不能單靠企業(yè)自行申報(bào)。當(dāng)前國(guó)內(nèi)環(huán)保數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)，多在地方環(huán)境執(zhí)法部門(mén)之中，而征稅權(quán)則在地稅部門(mén)手上，如果雙方缺乏明確的溝通機(jī)制和分工，征稅將難以落到實(shí)處。