理想狀態下環境稅應能夠實現環境外部成本內部化的目的，這就需要根據污染損害成本法來制定環境稅稅率。環境保護稅的初衷是推動企業節能減排，但專家們研究發現，現行的環境稅稅率遠低于邊際治理成本，未能起到激勵減排作用。

環境保護部環境規劃院環境保護稅研究中心、杭州電子科技大學管理學院的多位專家日前建議，逐步提高環境保護稅稅率標準，并考慮行業差異，將不同行業的環境稅稅率劃分低、中、高3個檔次征收。

專家們稱，短期內，提高環境保護稅稅率標準對企業經營有一定影響。但由于環境稅占企業稅收比例較小，對企業整體負擔影響不大，并且企業可以通過加大治理力度減少排污及降低排放濃度享受到減稅優惠政策，從而實現少繳環境稅。

生態環境部環境規劃院環境政策部主任葛察忠等專家介紹，此前，專家們根據東北某省14個市的鋼鐵、電力、化工、水泥行業的排污及治理成本數據，建立污染削減費用函數模型，計算了該省大氣、水中主要污染物的邊際治理成本，并設置不同環境保護稅稅率的情景方案，以探究環境保護稅稅率對該省經濟發展的影響。

研究結果發現，鋼鐵行業主要污染物的邊際治理成本較高，其化學需氧量、氨氮的邊際治理成本均高于總體邊際治理成本；化工行業的化學需氧量邊際治理成本高于總體邊際治理成本；電力行業的大氣主要污染物邊際治理成本高于總體邊際治理成本；水泥行業的大氣主要污染物邊際治理成本則相對較低。

《環境保護稅法》規定了環境保護稅的稅率范圍，地方政府可以根據自身特點確定其適用的環境保護稅稅率。上述專家介紹，從實際情況看，各省（自治區、直轄市）制定了不同的環境稅稅率標準，北京、天津、河北、上海、江蘇、河南、山東等地區的環境稅稅率較高，是最低限征收標準的5——10倍。因此，環境稅稅率有較大的區域差異性。

但專家們同時表示，目前，各地制定的環境稅稅率標準是根據排污收費標準調整得出的，沒有進行大量計算，也沒有考慮行業差異性。單從環境稅稅率標準上看，改革力度不大。

稅負水平是稅收調節作用的重要因素，由于排污收費對象或污染源數目很大，而且存在企業規模、行業特性、生產工藝、處理方法、處理污染物種類、時間和地域等方面的差異，相同的稅率對不同企業影響不同。

上述專家表示，理想狀態下環境稅應能夠實現環境外部成本內部化的目的，這就需要根據污染損害成本法來制定環境稅稅率。邊際治理成本可以理解為邊際治理費用，即在一定的污染削減水平下增加削減單位污染物所需要的費用。

如果僅以統一的稅率征收環境稅，那么對于高污染重點行業而言，該稅率遠低于治理成本，對企業治理的刺激作用有限；如果稅率太高，企業會加大治理或關停，那么稅基的穩定性也會受到影響。

“利用邊際治理成本來制定環境保護稅稅率，不僅需考慮環境的污染程度，還需關注工業企業的經濟承受能力。”在上述建議中，專家們表示，應逐步提高環境保護稅稅率標準。

考慮到環境稅征收的可操作性，及根據各行業的邊際治理成本，可將不同行業的環境稅稅率劃分低、中、高3個檔次征收，對高污染行業征收高稅率，對低污染行業征收低稅率，或對重污染行業采取標準稅率乘以稅收行業調整系數的辦法，來解決行業間的公平性。