當前，我國節(jié)能減排工作取得了積極成效，但面臨的形勢依然十分嚴峻。除了加快淘汰落后產(chǎn)能、加大執(zhí)法力度外，我國也出臺了一些有利于節(jié)能減排的環(huán)境經(jīng)濟政策。

就稅收政策而言，國家既出臺了支持和鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠政策，也出臺了針對高耗能、高排放及產(chǎn)能過剩行業(yè)的限制性措施。

江蘇省是稅收大省，本報記者近日對江蘇省地方稅務局領導進行專訪，看稅收作為國家實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標的重要調(diào)控工具，如何在促進節(jié)能減排中起到相應的作用？

近日在采訪江蘇省地方稅務局副局長顧長虹時了解到，江蘇省地方稅務局將深入開展“節(jié)能減排全民行動”，并計劃于7月組織對“兩高”及產(chǎn)能過剩行業(yè)的稅收專項檢查。關于有哪些企業(yè)可充分運用的推進節(jié)能減排的優(yōu)惠政策，顧長虹對記者進行了詳盡解釋。

在鼓勵企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)研發(fā)方面有哪些稅收優(yōu)惠政策？

記者:科技是第一生產(chǎn)力，節(jié)能減排，也要技術(shù)先行。請問如何用稅收優(yōu)惠政策來鼓勵企業(yè)進行節(jié)能減排的技術(shù)研發(fā)？

顧長虹:低碳減排，發(fā)展綠色經(jīng)濟，技術(shù)是關鍵。國家非常注重鼓勵企業(yè)加大對節(jié)能減排的技術(shù)研發(fā)投入，對此實行加計扣除的稅收優(yōu)惠。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)為研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。

為落實好這項政策，今年江蘇省地方稅務局在廣泛調(diào)研的基礎上，會同江蘇省國稅局、科技廳、經(jīng)信委等部門，牽頭制定了《企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除操作規(guī)程》，具有很強的指導性和可操作性。

以具體案例而言，如某企業(yè)2009年度發(fā)生管理費用500萬元，其中節(jié)能減排、創(chuàng)新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費為280萬元，未形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，在優(yōu)惠政策應用前，企業(yè)可扣除管理費用500萬元；優(yōu)惠政策應用后，企業(yè)可扣除管理費用為640萬元。假設這家企業(yè)適用25％的稅率，就可以少繳納35萬元的企業(yè)所得稅。

記者:如果企業(yè)將節(jié)能減排技術(shù)用于轉(zhuǎn)讓，以便更多的單位能夠采用新的技術(shù)，稅收上又有什么優(yōu)惠呢？

顧長虹:節(jié)能減排技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在企業(yè)所得稅和營業(yè)稅方面都有稅收優(yōu)惠。具體來說，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

記者:在鼓勵傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)利用節(jié)能設備方面，江蘇省有什么財稅優(yōu)惠政策呢？

顧長虹:企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，此專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定了這些專業(yè)設備的適用范圍。

例如某企業(yè)購置并實際使用了一臺節(jié)能節(jié)水專用設備，屬于《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍，發(fā)票價款500萬元，不考慮其他因素，此企業(yè)可抵免應納所得稅額50萬元。如果這家企業(yè)2008年度應納所得稅額超過50萬元，則當年可直接抵免所得稅額50萬元。

記者:利用“三廢”、變廢為寶在節(jié)能環(huán)保工作中尤為重要，在稅收上怎樣鼓勵企業(yè)對資源進行綜合利用呢？

顧長虹:企業(yè)綜合利用“三廢”、再生資源、共生伴生礦資源等，可以享受減計收入的稅收優(yōu)惠。具體而言，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，按90％計入收入總額。

記者:企業(yè)直接從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，是不是優(yōu)惠力度更大了？

顧長虹:企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》中的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，其取得的項目所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，也就是通常所稱的“三免三減半”。 [page]

服務型節(jié)能環(huán)保企業(yè)有哪些稅收扶持政策？

記者:您介紹的節(jié)能環(huán)保企業(yè)能夠享受到的優(yōu)惠，主要集中在生產(chǎn)型企業(yè)，對服務型節(jié)能環(huán)保企業(yè)又有什么稅收扶持政策呢？

顧長虹:目前國家有關促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策主要集中在所得稅和增值稅，可能生產(chǎn)型企業(yè)享受得多一些。針對節(jié)能服務業(yè)，《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2010〕25號)詳細規(guī)定了相關優(yōu)惠政策。

對節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業(yè)稅應稅收入，暫免征收營業(yè)稅，對其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，免征增值稅。

節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

用能企業(yè)按照能源管理合同實際支付給節(jié)能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務費用和資產(chǎn)價款進行稅務處理。能源管理合同期滿后，節(jié)能服務公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進行稅務處理。節(jié)能服務公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不再另行計入節(jié)能服務公司的收入。

記者:還有什么有助于促進節(jié)能減排的單項性稅收政策？

顧長虹:財稅〔2009〕30號文件對中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)規(guī)定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。中國清潔發(fā)展機制基金取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅:CDM項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分；國際金融組織贈款收入；基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入；國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。

對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65％上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30％上繳給國家的N2O類CDM項目，實施此類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

怎樣才能享受到節(jié)能減排稅收優(yōu)惠？

記者:企業(yè)怎樣才能享受到這些節(jié)能減排類的稅收優(yōu)惠政策呢？

顧長虹:上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策按規(guī)定實行備案管理。符合條件的納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，主管稅務機關在登記備案出具書面告知書后，由納稅人執(zhí)行。除另有規(guī)定外，超過一個納稅年度的備案類優(yōu)惠事項，實行每年登記備案；非持續(xù)發(fā)生的備案類優(yōu)惠事項，在每次發(fā)生后即時登記備案。據(jù)初步統(tǒng)計，2009年江蘇省地稅系統(tǒng)節(jié)能減排企業(yè)所得稅減免稅額達4億元左右。

記者:作為政策的執(zhí)行部門，江蘇省地稅局將采取哪些措施進一步做好以稅收促進節(jié)能減排工作呢？

顧長虹:近日江蘇省地方稅務局專門出臺文件，從5個方面落實稅收促進節(jié)能減排工作。一是高度重視，加強領導，明確職責分工，做好落實稅收政策、優(yōu)化納稅服務和加強稅收征管等各項工作；二是認真落實促進節(jié)能減排的各項稅收政策，做好政策執(zhí)行情況的調(diào)研分析和跟蹤反饋工作，加強稅收執(zhí)法責任制考核；三是做好節(jié)能減排稅收政策的宣傳、輔導和咨詢工作；四是組織一次對“兩高”及產(chǎn)能過剩行業(yè)的稅收專項檢查；五是在本系統(tǒng)深入開展“節(jié)能減排全民行動”，完善內(nèi)部控制制度，提高節(jié)能管理的規(guī)范化程度，積極創(chuàng)建節(jié)約型機關。

記者:前不久，江蘇省環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免稅才開出了第一單。新《企業(yè)所得稅法》頒布后，針對資源綜合利用，采購環(huán)境保護、安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水設備的優(yōu)惠政策很快出臺，但符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得可以享受“三免三減半”優(yōu)惠的配套政策一直沒有下發(fā)，地方政府和企業(yè)對此曾有不少呼吁。江蘇省地稅局對此是如何考慮的？

顧長虹:關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得“三免三減半”的配套政策，《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)進行了明確，江蘇省以“蘇財稅〔2010〕2號”文件進行落實。

江蘇省將進一步加強對這項政策貫徹落實的調(diào)研，加大政策宣傳力度，保證政策落實到位，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的良性促進作用。