近幾年，我國煤炭企業(yè)稅負(fù)過重問題一直困擾著煤炭企業(yè)，且還有進(jìn)一步加重的趨勢，嚴(yán)重制約煤炭企業(yè)健康發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)稅費過重己成為不爭的事實

目前我國有19稅種，除煙葉稅、船舶噸稅和暫停征收的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅外，其他均有涉及。據(jù)不完全統(tǒng)計，煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)的各類稅費超過三十余項，綜合稅費負(fù)擔(dān)率達(dá)13%以上，是一般加工和制造業(yè)的2-3倍。近年來國家和地方政府已經(jīng)加大了煤礦資源稅和環(huán)境稅費繳納比例，目前又出臺了礦山環(huán)境治理保證金政策；近年新增的稅費負(fù)擔(dān)還有：土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)提高、水土流失補償費、資本收益、探囊取物礦權(quán)采礦權(quán)價款等；將要出臺的政策還有資源稅改革、環(huán)境稅、提高礦產(chǎn)資源補償費等等，將進(jìn)一步加劇煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。

二、交叉收費和不合理收費、增值稅抵扣沒考慮煤炭行業(yè)作業(yè)特點是造成煤炭企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)過重的主要原因

1、煤炭資源費用名目過多，功能重合。實行煤炭資源有償使用后，煤炭企業(yè)獲取和開采煤炭資源不僅要交探礦權(quán)價款、采礦權(quán)價款、探礦權(quán)使用費和采礦權(quán)使用費，還要繳納礦產(chǎn)資源補償費和資源稅，名目繁多。從資源稅、礦業(yè)權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費的定義和征繳用途來看是一致的，存在明顯的交叉重復(fù)收費。且多渠道列支，使資源成本分散，過重的資源成本不僅得不到真實反映，也缺乏進(jìn)入成本核算的有效途徑。

2、不合理收費現(xiàn)象大量存在。如鐵路建設(shè)基金。二是地方性收費項目多、標(biāo)準(zhǔn)高。如安徽省各級政府制訂并收取的各種行政事業(yè)性收費據(jù)不完全統(tǒng)計不下20余種。這些項目有些是依據(jù)法律文件征收，有的則是地方政府文件。山東省濟(jì)寧市印發(fā)文件，要求企業(yè)按照8元/噸標(biāo)準(zhǔn)繳納價格調(diào)節(jié)基金，成為企業(yè)除增值稅和企業(yè)所得稅以外最大的稅費支出項目。不合理的行政事業(yè)性收費，加劇了企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)。

3、煤炭工業(yè)增值抵扣范圍不合理。主要體現(xiàn)在兩個方面，一是2009年9月，財政部、國稅總局下發(fā)了財稅113號文，提出“煤炭企業(yè)建造礦井和巷道發(fā)生的進(jìn)項稅額不能抵扣；以礦井和巷道為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)備也不能抵扣”；煤礦開采是個井下作業(yè)的特殊行業(yè)，主要巷道包括開拓巷道、準(zhǔn)備巷道和回采巷道，并以這些巷道為載體，進(jìn)行掘進(jìn)、回采、提升、通風(fēng)、排水等，構(gòu)成整個煤礦的作業(yè)系統(tǒng)。煤礦采準(zhǔn)巷道是伴隨煤礦開采活動結(jié)束而消失的，與一般行業(yè)的構(gòu)筑物有明顯的不同，不構(gòu)成固定資產(chǎn)，不實行進(jìn)項稅額抵扣明顯存在不合理；二是增值稅抵扣政策沒有充分考慮煤炭企業(yè)生產(chǎn)特點和費用支出特點，煤礦企業(yè)的特殊成本----如采礦權(quán)價款、塌陷補償費、青苗補償費、環(huán)境治理費用等方面投入大，約占到煤炭企業(yè)完全成本的20%以上。這些煤炭企業(yè)開采必須的費用不能抵扣，使煤炭企業(yè)成為增值稅由“生產(chǎn)型增值稅”向“消費型增值稅”轉(zhuǎn)型后煤炭企業(yè)不僅沒有得益于稅改，反而加重了煤炭企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，煤炭企業(yè)增值稅率經(jīng)抵扣后仍增長2-3個百分點，成為增值稅轉(zhuǎn)型的實際受害者，明顯有失政策公允。

三、合理減負(fù)，推動煤炭企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展

1、合理規(guī)范增值稅抵扣范圍。建議財政部、國家稅務(wù)總局針對財稅字（2009）113號文下發(fā)補充通知，明確煤炭企業(yè)抵扣“采準(zhǔn)巷道及其附屬設(shè)備與設(shè)施”的進(jìn)項稅額。對煤炭企業(yè)占成本較大的塌陷治理、青苗補償、搬遷安置、資源購置及運輸環(huán)節(jié)發(fā)生的費用，應(yīng)按17%比例計算抵扣進(jìn)項稅。

2、調(diào)整或取消行政事業(yè)性收費。一是要取消鐵路建設(shè)基金；二是取消功能重復(fù)的不合理的地方性收費，建議取消河道工程修建維護(hù)管理費、礦產(chǎn)資源補償費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金和重復(fù)計征的地方教育費附加項目。三是規(guī)范地方政府行為，杜絕隨意設(shè)置行政事業(yè)性收費項目。

3、統(tǒng)籌煤炭企業(yè)稅費改革。建議國家綜合考慮煤炭企業(yè)的稅費種類設(shè)定和標(biāo)準(zhǔn)，在目前煤炭行業(yè)稅費沒有理清之前，暫緩資源稅改革、環(huán)境稅等新的稅費政策；或在資源稅改革、環(huán)境稅等新的稅費政策出臺之時統(tǒng)籌煤炭企業(yè)稅費改革，使煤炭企業(yè)總體稅負(fù)維持在增值稅轉(zhuǎn)型之前水平之內(nèi)，體現(xiàn)稅費政策的公允。