2014年年底以來，我國成品油消費稅稅率連續三次上調，引起社會各界的普遍關注。

筆者認為，除了與國家財政收入密切相關外，成品油消費稅稅率的調整政策還釋放出以下兩大經濟信號。

能源消費革命思路：抑制不合理能源消費

2014年6月，習近平總書記對能源革命的內涵進行了梳理，提出以“能源消費革命、能源供應革命、能源技術革命、能源體制革命”和“加強國際合作”為核心的能源革命，不但首次將能源消費革命同能源生產革命一起納入國家長期戰略，而且將其置于“四個革命”之首，提出要“抑制不合理能源消費”“堅決控制能源消費總量，有效落實節能優先方針”。

這是一個很重大的變化。過去社會共識是，能源是經濟增長的基礎和動力，必須保障經濟增長，所以保障能源供應是能源工作的主旋律。如今，控制能源消費的明確提出，意味著要將經濟增長合理控制在能源資源供應條件和環境的要求下。去年11月19日，國務院印發了《能源發展戰略行動計劃（2014—2020年）》，再次提出“減煤、穩油、增氣”的能源結構調整總體思路。

能源消費革命如何實現？首先是要理順煤炭、石油、天然氣等不可再生能源與可再生能源之間，以及煤炭、石油等傳統非清潔能源與天然氣、風電等清潔能源之間的合理比價關系，擺脫對煤炭、石油的過度偏重和依賴。在油價持續下跌的情況下，如果沒有外部行政措施干擾，很容易出現石油替代其他能源的現象，最終導致石油對外依存度持續上升，威脅能源安全。

從這個層面講，當前，為實現能源消費革命，可供選擇的手段有以下四種：一是適當控制煤炭、石油等能源價格的過度下跌，但與“市場在資源配置中起決定作用”的精神相悖；二是對清潔能源、可再生能源提供補貼或其他扶持措施，但與當前新能源發展還處于初級階段的現實不相符；三是采取行政命令，強制社會逐步擴大清潔能源、可再生能源的使用范圍，優化能源消費結構，如北京強制執行“煤改氣”政策，但這類政策會導致整個社會成本大增，風險較高；四是采取提高稅收等措施強有力地抑制不合理消費，這是目前相對合理的政策選擇。

能源稅制改革方向：鼓勵引導環保型消費

能源體制一般是指一定區域內（通常為一個國家）能源行業或能源領域內資源配置的具體方式、市場運行及監管制度模式等各種關系的總和，由能源市場基本制度、能源市場競爭結構、能源市場運行機制、能源市場管理與監管體制這四大基本要素構成。其中，能源市場制度是指為保障能源市場穩定、高效運行做出的一系列制度安排及其制度執行機制，包括作為法律規范的制度、作為市場規則的制度、作為技術和產業標準的制度及作為政府導向的產業政策制度等。能源稅收制度屬于能源市場制度，其調整也是能源體制改革的內容之一。

我國現行能源稅主要包括資源稅、增值稅、消費稅、所得稅和城市維護建設稅等《稅法》中與能源相關的內容。單就能源消費稅而言，筆者認為，其征稅范圍太窄，對能源利用的控制度較低，僅僅是對能源消費中占較低比例的汽油、柴油征稅，未將不符合節能技術標準的高耗能產品、能源消耗品納入征收范圍。

能源消費稅的征收環節也不盡合理。1994年，我國對成品油消費稅的征收環節確定為“生產、委托加工和進口”，即直接征收對象為煉油廠和擁有成品油進出口資質的公司。

征收環節設在生產環節，導致消費者對稅率的高低變化并不敏感，征收能源消費稅也就難以真正發揮出引導環保型消費的作用。而開征消費稅的目的是對消費行為進行調節，其稅額理應由最終消費者承擔。

另外，消費稅實行價內稅也是有待商榷的。由于成品油消費稅實行價內計征，即消費稅也變成汽油售價的一部分，因此企業實際繳納的增值稅（17%）、城市維護建設稅（市區7%）、教育附加費（3%）、地方教育附加費（2%）等稅（費）額要高于理論稅（費）額，即出現“稅上稅”現象。

正是基于這些問題，黨的十八屆三中全會提出，調整消費稅征收范圍、環節和稅率，增強消費稅引導生產和消費的作用。最近一段時間，國家財政部陸續進行征收范圍和稅率調整，或許是為下一步調整征稅環節提供機遇。征稅環節調整也將在一定程度上降低煉油企業稅負，增強企業活力，進而推動企業加強技術創新，提高國際競爭力。（作者：劉滿平，為宏觀經濟學者，經濟學博士）